尊龙凯时

 　　《资源税法》将对油气行业爆发起劲的指导作用，但仍有待完善之处。

 

 

○ 文/本刊记者 于 洋

　　8月26日，第十三届天下人民代表大会常务委员会第十二次聚会通过了《中华人民共和国资源税法》(以下简称《资源税法》)。这部新制订的执法将于2020年9月1日起施行。1993年12月国务院宣布的《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)同时废止。

　　由“暂行条例”上升到“法”的高度，我国的资源税治理有了哪些转变?对油气行业又将爆发怎样的影响?带着这些问题，本刊记者特邀相关专家举行深入解答。

　　给油气企业减负

　　尊龙凯时：列位专家好!讨教新出台的《资源税法》有什么特点?

　　卜祥来：《资源税法》简并了征收限期，有利于减轻办税肩负。《暂行条例》划定的纳税限期是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。详细限期还要由主管税务机关凭证现真相形审定，与大大都税种的申报限期不统一、不衔接。《资源税法》划定由纳税人选择按月或按季申报缴纳，并将申报限期由10日内改为15日内，与其他税种坚持一致。这将显着降低纳税人的申报频次，切实减轻办税肩负。

　　《资源税法》规范了税目税率，有利于简化纳税申报。《资源税法》以正枚举的方法统一规范了税目，分类确定了税率，为简化纳税申报提供了制度基础。税务部分将据此优化纳税申报表，提高征管信息化水平，为纳税人提供越发便捷高效的申报效劳。

　　《资源税法》强化了部分协同，有利于维护纳税人权益。资源税征管事情专业性、手艺性强，特殊是对减免税情形的认定，需要有关部分的配合协助。例如，税规则定对衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税，授权各省对低品位矿减免资源税，落实该政策的条件条件就是衰竭期矿山和低品位矿的认定。《资源税法》明确划定，税务机关与自然资源等相关部分应当建设事情配合机制。优异的部分协作，有利于镌汰征纳争议，维护纳税人正当权益。

　　尊龙凯时：仅就油气行业来说，《资源税法》有怎样的意义?

　　钟勇：我国面临着海内油气产量难以知足经济生长需要，供需矛盾日益突出的问题。近年来，随着勘探开发水平一直深入，东部各主要油气田相继进入高含水期，老油井自然递减率逐年提升，外围边际油田、稠油和高凝油产量比重逐年增添。“十二五”时代，以低渗、超低渗储量为主的低品位、低品貌油气储量占我国新增探明油气储量的90%以上，原油单位生产本钱显着上升。

　　油气勘探开举事度一直加大、本钱一直上升的同时，受2014年下半年以来国际油价暴跌并一连处于低位的影响，油气企业油气生产收入和盈利水平显着下降。以尊龙凯时的油气营业为例。当油价处于40~50美元/桶的低位时，税费仍占本钱的1/5左右，降低了油气生产的经济界线。现在，我国陆上油田单位完全本钱已凌驾50美元/桶。石油企业兼顾稳产和效益面临较大挑战。

　　《资源税法》不但在程序上便当了油气企业缴纳资源税，对勘探开发本钱较高的油气资源举行资源税减征，可以降低企业生产本钱，刺激企业生产起劲性。

　　有差别指导增进

　　尊龙凯时：《资源税法》怎样划定油气资源税免征和减征情形?

　　钟勇：差别于《暂行条例》只是对“开采原油历程中用于加热、修井的原油”免征资源税，《资源税法》将免征规模扩大到“开采原油以及在油田规模内运输原油历程中用于加热的原油、自然气”。

　　《资源税法》枚举了四个可以减征资源税的情形，其中三个是属于油气行业的，划分是：从低品貌油气田开采的原油、自然气，减征20%资源税;高含硫自然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、自然气，减征30%资源税;稠油、高凝油减征40%资源税。对低品貌油气田、高含硫自然气、三次采油、稠油、高凝油的寄义也有较量明确的界定，便于相关利益方举行识别。

　　王甲山：资源税设计之初是为了调理劣质资源和优质资源之间的单位级差收入，计税依据是以应税产品的销售或自用数目为标准，税额的崎岖与资源的储量和回采率等指标无关。统一油气田只划定一个牢靠税额，不思量差别区块的地质条件及地质状态、资源开采的难易水一律因素，开采外围边际油田及稠油、高凝油区块的资源税税额显着提高，倒运于调动油气企业有用开发类似区块的起劲性。

　　值得注重的是，边际油田、稠油和高凝油开发后一旦关闭，地下贮存的剩余资源即是报废，若是再投入开采价钱重大。以是从税费方面勉励稠油、高凝油和边际油田一连有用开采，不但是油气企业增添油气产量和经济效益的需要，也是合理开发和充分使用油气资源，阻止造成开采铺张的需要。

　　稠油、高凝油开采的手艺难题多、工艺要求高、资金投入大。为了充分开发和使用种种石油资源，应该思量对一些难以开采的油藏接纳响应税费优惠政策，以利于提高石油资源的使用水平。这一点在一些蓬勃国家已有很好体现。《资源税法》思量到油藏类型、开采工艺手艺和本钱差别来制订响应的税费优惠政策，是资源税征收治理的一大前进。

　　尊龙凯时：非通例油气，特殊是页岩气是我国油气增储上产的主要资源。这方面《资源税法》有没有利好?

　　冯保国：《资源税法》划定的页岩气资源税税率为6%，并没有降低。虽然2018年，财务部、税务总局团结印发的《关于对页岩气减征资源税的通知》划定，从2018年4月1日起至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%，但对生产企业来说，这个水平的减税政策仍缺乏以减轻页岩气勘探开发初期高昂的投入带来的压力。

　　2012年最先，国家财务最先对页岩气施行津贴政策。2012~2015年的津贴标准为0.4元/立方米。“十三五”时代，津贴标准有所下降。2016~2018年的津贴标准为0.3元/立方米，2019~2020年的津贴标准为0.2元/立方米。随着津贴的降低，减征资源税起到的增进作用将被抵消。《资源税法》明年正式实验时，应与现行的非通例自然气开发津贴政策和资源税减征政策举行衔接。

　　钟勇：近几年我国页岩气产量上升较快，国家的政策支持无疑起到了很是主要的作用。美国在20世纪80年月就出台了对页岩气开发的支持政策。其时，美国页岩气生产企业有30%的利润来自政府的支持。除了资源税外，页岩气勘探开发尚有企业所得税、增值税等诸多税费。尊龙凯时、中国石油已经获得稳固页岩气产量，但新兴油气企业在页岩气勘探开发方面的投入都还没见到回报。多种税费的保存，让企业对页岩气生长的预期欠好、信心不强。

　　优化与外资的相助

　　尊龙凯时：凭证列位的视察，对油气行业来说，《资源税法》尚有什么值得特殊关注之处?

　　冯保国：《资源税法》从立法层面明确了中外相助开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税。同时沿用2011公布的《国务院关于修改〈中华人民共和国对外相助开采海洋石油资源条例〉》所做的决议，即2011年11月1日前已依法订立中外相助开采陆上、海上石油资源条约的，在该条约有用期内，继续遵照国家有关划定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;条约期满后，依法缴纳资源税。

　　尊龙凯时：这种明确有什么意义?

　　王甲山：凭证《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的划定》《中外相助开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行划定》等相关政策，一直以来我国对开采海洋石油资源和中外相助开采陆上石油资源按年度总产量征收矿区使用费，实验逾额累进费率，以实物征收，且划定了一定产量的免征额。而其他油气田企业则征收资源税，实验定额税率，只对原油开采历程中用于加热、修井的原油免税。由于税费种类差别，造成了资源税税率与矿区使用费费率难以衔接，导致海内两种油气生产企业在缴纳资源税费方面不平衡。《资源税法》明确中外相助开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税后，这种不平衡将被改变。

　　冯保国：这一划定现实上统一了在中国境内从事石油和自然气开采营业企业的法界说务，为种种企业谋划和开展竞争创立了公正、稳固的税收情形。

　　《外商投资准入特殊治理步伐(负面清单)(2019年版)》作废了此前“石油、自然气(含煤层气，油页岩、油砂、页岩气等除外)的勘探、开发限于合资和相助”的要求。从2019年7月30日起，外国投资者原则上可以在中国持有上游石油和自然气区块100%的权益。随着开放步伐一直出台和推进，未来，中外相助勘探开发以及外资自力勘探开发都将更为常见，很有须要从执法层面改变原来按勘探开发主体适用差别征收方法，举行统一的资源税征收，为企业公正竞争创立优异情形。这将有利于优化外资与中方在上游勘探开发方面的相助，吸引多元主体进入上游市场，提高海内油气资源的勘探开发和供应能力。

　　钟勇：凭证“条约期满后，依法缴纳资源税”的划定，随着缴纳矿区使用费的企业签署的条约陆续到期，以及近年来费改税的趋势，可以合理预见矿区使用费即将退出历史舞台。

　　期待更完善的资源税法

　　尊龙凯时：《资源税法》体现了多方面的前进。在列位看来，是否尚有需要完善的地方?

　　冯保国：凭证《资源税法》的划定，石油和自然气资源税接纳从价计征的方法，这现实上没有反应油气行业产量自然递减的生产纪律。油气田开发具有阶段性，每个油气田生产都要履历投产时产量较高，之后产量自然递减，再往后需要加大投入接纳步伐才华抑制递减使产量坚持稳固？山锥尾畋，生产本钱差别很大，越往开采的后期，实现稳产或抑制产量递减的投入越大、本钱越高。

　　天下上的主要产油国针对石油开发差别阶段接纳差别的税收政策，划分确定与各生长阶段相顺应的税率及减税、免税等优惠政策。通常的做法是，凭证油气田的累计产量实验税率递减的征收方法。好比，在油气田投产的初期资源税税率较高，当抵达某个累计产量阀值后响应调低税率，以此类推，逐渐降低税率，直至税率为零。这样做的目的在于包管油气生产的相对稳固性，合理开发油气资源，包管油气田企业正常的生产利润以坚持对勘探开发营业的稳固投入，调动企业起劲性。因此，凭证现在的从价计征方法会导致油气田企业在油气田开发的后期面临较大难题和本钱效益压力，可能对油气资源的充分开发使用爆发倒运影响。

　　范必：很有须要推进矿产资源国家权益金制度刷新。权益金是资源所有者权益分成，可以在开发者毛利润中定率收取，也可以在矿业权竞争性出让时通过对权益金率举行报价爆发。从久远看，权益金应取代原有的资源税、资源赔偿费和特殊收益金。在现在油价低位彷徨、海内油气生产本钱过高的情形下，可适当保存资源税举行过渡。

　　别的，还需要理顺中央与地方的财权分派关系。凭证现氏领权限和经济功效，矿业权使用费、资源税、价款、权益金等税费，国家可与地方举行适当形式的分成。

　　责任编辑：陆晓如

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