制品油消耗税征收环节建议前移
2023年04月11日 20:18 作者：李湘平 打印字号
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建议将制品油消耗税征收前移到开采或入口环节，并实验中央与地方共享。
我国现行税规则定，消耗税是以消耗品的流转额作为征税工具的种种税收的统称，是政府向消耗品征收的税项。消耗税可以从批发商或零售商处征收，一样平常具有选择性和差别性，主要体现其调理作用。
1993年以来的制品油消耗税刷新，以增添制品油使用本钱为起点，团结消耗税差别课征的特点，着重调解征税规模和税额标准，抵达指导节约使用、有用抑制不对理石油消耗需求的目的，有利于镌汰大气污染物排放，增进绿色生长。
我国制品油消耗税现状
近年来，在中央刷新消耗税的政策指引下，制品油消耗税政策几经调解，课征规模扩大，单位税额一直提高。炼化企业为了降低税赋，导致行业内泛起了规避消耗税的乱象。
因此，国家一连开展制品油检查运动。尤其是2022年下半年，国家组织16个部分组成制品油行业专项检查小组，划分进驻天下200多家制品油生产企业举行现场核查，对炼油行业周全规范，特殊是对民营企业羁系力度更大，驻厂监视生产谋划运动。本次行动泯灭了大宗人力、物力、财力。
目今，对零售终端和物流业周全规范，并构建形生长效机制尤为主要。
综合来看，我国现行制品油消耗税制度与经济体制和形势不相顺应，保存一些亟待解决的深条理矛盾和问题，主要体现在以下几个方面。
其一，制品油消耗税征收规模仍然狭窄，且子目间区分不易，在生产环节征税，为一些生产谋划企业偷逃税提供了空间。
现行制品油消耗税的征收设在生产、委托加工和入口环节。征收规模从当初的汽、柴油两大类，逐渐增添到现在的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油以及航空煤油七大类。但政策未把制品油相关的油品并入征收规模。
现在，税法对制品油下的各个子目的详细界定细节缺乏详细划定。税目注释大多只是从用途来确定，详细子目界定及区分具有较强的专业性和手艺性，只有从化学因素的角度举行专业剖析才华够得出准确判断。
对“油化”双用途产品的羁系划定执行难度大，极易形成政策误差。因此，一些生产谋划企业会使用化工品偷逃消耗税。
其二，单环节及价内征收保存较大弊病，导致逃税征象时有爆发。
恒久以来，我国对制品油征收消耗税实验单环节征收，即只在前端(生产、委托加工或入口)环节征收，而对后续的批发、零售等其他环节不再征税。
这虽有用阻止了重复课征，包管了税源的清静和稳固性，但客观上也泛起了许多炼化企业使用这一政策举行避税的征象。
主要体现在，一是使用航空煤油暂缓征收消耗税、偷逃消耗税。
二是使用化工产品不征消耗税偷逃税收。别的，价内征收时，消耗税包括在零售价中。消耗者在购置制品油时不清晰每升制品油中有几多税费，无法直观地感受到消耗税调理导向与约束作用。这都会客观上弱化消耗税的调控功效。
制品油消耗税刷新偏向
现在，学术界讨论的制品油消耗税刷新主要有两个偏向，一是将制品油消耗税征收环节后移至最终销售环节，实现价税疏散;二是移至原油端入口和开采环节，审定单位税赋征收。
将制品油消耗税征收环节后移至最终销售环节，避免非标油、协调油对制品油市场的攻击。该思绪保存一定问题。
从消耗税征收规模来看，与其他征税商品相比，制品油的消耗领域及消耗方法的多样化，注定了其刷新面临的难题极大。
作为经济生长的血液，制品油消耗领域无处不在。从工矿企业到农林牧渔，再到住民的衣食住行，无不保存着制品油的消耗身影。
消耗税征收规模广、笼罩面大。怎样杜绝终端环节的无票生意、现金生意等不法行为，有用避免偷逃税款，都对税收羁系者提出了更大挑战。
消耗税征收环节后移，会造成纳税主体急剧增添，从生产环节的200多家增添到终端销售环节的10万多家。税收征管难度和事情量将大幅增添，很可能泛起大宗的逃税行为，导致税收大宗流失并严重影响制品油市场秩序。
因此，将制品油消耗税征收环节后移至最终销售环节不可行。
制品油消耗税刷新建议
鉴于以上所述情形，以及原油入口资质的铺开，加上现在各炼厂加工质料主要以原油为主的现实，提出如下建议。
其一，建议将制品油消耗税的缴纳，从炼厂生产环节，前移到原油开采或原油入口环节。
按现在税负测算出开采或入口吨原油需缴纳的消耗税税额，在原油开采或入口环节缴纳消耗税，作废燃料油抵扣和生产应税消耗品缴纳消耗税政策。
若此，可以抵达以下效果。一是通过监控原油产量与入口量就可以匡算税收。税收征管较为容易。这从源头上解决了消耗税征管难度大的问题，在税收征管中更具有可操作性。
二是炼油企业只要加工原油，就必需缴纳消耗税，堵住了偷逃消耗税的空间。
其二，建议实验消耗税中央与地方共享分成，提高地方税务部分的羁系起劲性。
我国现行的制品油消耗税是中央税。税收的所有收入归中央所有。对地方来说，享受不到这部分税收盈利。因此，地方缺乏羁系的起劲性，导致市场中变相逃税、漏税征象仍然保存。
为彻底消除这一征象，维护市场公正，建议实验消耗税中央与地方按一定比例共享分成(如7∶3比例)，以提高地方政府征收和羁系的起劲性。
本文作者为天下人大代表，山东东明石化集团有限公司党委书记、董事局主席
